Инспекция Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по Брестскому району в связи с изменениями и
дополнениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об
изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» в порядок определения
налоговой базы налога на недвижимость, установленный статьей 229 Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее – НК), и порядок
исчисления этого налога, установленный статьей 232 НК, разъясняет
следующее.
В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 229 НК
налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется
исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий,
сооружений), их частей (далее - КС), учитываемых в бухгалтерском учете в
составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные
активы (далее - ОС) по
остаточной стоимости с учетом увеличения в течение налогового периода
остаточной стоимости таких КС на фактические затраты, связанные с их
реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных
работ (далее - реконструкция).
Частями первой и третьей пункта 4 статьи 232 НК установлено, что при увеличении в течение налогового периода остаточной стоимости КС
на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, исчисление и уплата
налога на недвижимость по указанному увеличению остаточной стоимости
производятся с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором имело
место такое увеличение.
По КС, остаточная
стоимость которых в течение налогового периода была увеличена на фактические
затраты, связанные с их реконструкцией, годовая сумма налога на недвижимость
увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из сумм
увеличения остаточной стоимости и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой
на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся
после такого увеличения, до окончания текущего налогового периода.
С
учетом вышеуказанных положений НК изменение порядка исчисления налога на
недвижимость распространяется на случаи увеличения в течение налогового периода
в бухгалтерском учете у организации-собственника КС, являющейся при этом
плательщиком налога на недвижимость в отношении этих КС, стоимости КС,
учитываемых на счетах 01 «Основные
средства» и 03 «Доходные вложения в материальные активы», на фактические
затраты, связанные с их реконструкцией.
По КС, учитываемым
в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2026 на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в
материальные активы», истоимость которых в течение 2026 года увеличена на фактические
затраты, связанные с их реконструкцией, налоговая
база налога на недвижимость в 2026 году будет состоять:
в течение
1-4 квартала - из остаточной стоимости на 01.01.2026,
в течение
кварталов, следующих за кварталом, в котором их стоимость увеличена на фактические
затраты, связанные с их реконструкцией, - дополнительно из суммы, которая была отнесена в дебет
указанных счетов с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» в связи с завершением реконструкции КС.
Такой
порядок исчисления налога на недвижимость также применяется:
собственниками
КС, отразившими в порядке, установленном законодательством, по дебету счета01 «Основные
средства» или счета 03 «Доходные вложения в материальные активы» стоимость
неотделимых улучшений КС, осуществленных арендаторами, лизингополучателями;
организациями,
применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в отношении
исчисления этого налога по КС, учитываемым в книге учета доходов и расходов
организаций, применяющих УСН, по правилам, им
установленным в отношении находящихся на балансе ОС.
Указанные изменения не распространяются на случаи отражения в
текущем налоговом периоде на счете 01 «Основные средства» арендатором, лизингополучателем
неотделимых улучшений в арендованные или полученные КС.
