Строительство одноквартирного жилого
дома собственными силами работника и членов его семьи (без привлечения
застройщика или подрядчика) принято называть хозспособом. В этом случае
единого договора о строительстве жилого дома не заключается. Фактические
расходы на такое строительство складываются из мелких договоров, документов на
оплату приобретения товарно-материальных ценностей, оказания работ и услуг.
Источниками оплаты строительства
одноквартирного жилого дома могут быть: собственные средства, заемные (кредиты
и займы), средства господдержки (в том числе субсидии, семейный капитал).
При
строительстве частного жилого дома работнику, нуждающемуся в улучшении жилищных
условий, предоставляется имущественный вычет - льгота в виде уменьшения
налогооблагаемого дохода на сумму расходов по такому строительству.
Право на имущественный вычет при
строительстве одноквартирного жилого дома имеется, если работник и члены его семьи:
- состоят на учете нуждающихся в
улучшении жилищных условий (состояли на таком учете на момент заключения
кредитного договора, договора займа для строительства);
- осуществляют документально
подтвержденные расходы на строительство и (или) на погашение (возврат) кредитов
белорусских банков, займов, полученных от белорусских субъектов хозяйствования
(организаций и индивидуальных предпринимателей), фактически израсходованных ими
на строительство.
Кроме того, для предоставления
имущественного вычета необходимо, чтобы:
- у работника в наличии был документ о
праве на землю под застройку (свидетельство (удостоверение) о государственной
регистрации земельного участка и прав на него; государственный акт на право
частной собственности, пожизненного наследуемого владения; договор аренды
земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого
дома);
- расходы на строительство были
произведены не ранее постановки работника на учет нуждающихся в улучшении
жилищных условий и не позднее принятия решения об утверждении акта приемки
жилого дома в эксплуатацию.
Право
на получение имущественного вычета возникает (при соблюдении вышеуказанных условий) с даты фактического несения расходов на строительство
жилого дома. Для применения имущественного вычета не нужно дожидаться введения
жилого дома в эксплуатацию или осуществления государственной регистрации
возникновения права собственности на него.
Размер имущественного вычета
ограничивается стоимостью строительства жилого дома, определяемой работником
самостоятельно и указанной им в заявлении, представляемом налоговому агенту.
При оплате строительства за счет средств
работника в состав фактически произведенных расходов на строительство жилого
дома включаются в том числе расходы:
- на разработку
проектной документации;
- на приобретение строительных и
отделочных материалов, а также по их доставке к месту строительства;
- по газификации жилого дома, в том
числе расходы на оплату стоимости разработки проектной документации и
строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;
- на работы, связанные с внутренней
отделкой жилого дома, - при строительстве без привлечения застройщика или
подрядчика.
Законодательство не содержит закрытого
перечня работ, относящихся к внутренней отделке. Вместе с тем под ней следует
понимать все предусмотренные проектной документацией работы по внутренней
отделке помещений. Это в том числе оклейка обоями, окраска стен, потолков и
полов, облицовка стен, установка встроенной мебели, покрытие полов,
внутриквартирных дверных блоков в межкомнатных перегородках, установка
сантехнического оборудования, установка электроплит.
В случае если оплата строительства
производится с использованием кредитных (заемных) средств, расходами для целей
имущественного вычета выступают платежи, направленные на погашение:
- кредитов банков, в том числе процентов
по ним;
- займов, полученных от белорусских
организаций или индивидуальных предпринимателей, в том числе процентов по ним.
Организация, которая является местом
основной работы, предоставляет имущественный вычет в течение календарного года
и только в отношении доходов, источником выплаты которых она является. По
доходам, полученным не по месту основной работы и (или) подлежащим
налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1 - 1.8 пункта 1 статьи
219 Налогового кодекса Республики Беларусь, этот
вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации
(расчета) по окончании календарного года. Имущественный вычет не применяется
в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом по ставкам 25% и 30%.
Предоставляется имущественный вычет с
момента возникновения права на него, а именно с месяца осуществления расходов
на строительство жилого дома или погашение кредитов (займов), фактически
израсходованных на строительство.
Имущественный вычет предоставляется в
пределах начисленного работнику налогооблагаемого дохода за месяц.
Неиспользованная сумма вычета переносится на последующие периоды до полного ее
использования.
Отметим, предоставить имущественный
вычет можно в том числе и в сумме расходов, произведенных работником в прошлые
годы. В данном случае производиться перерасчет подоходного налога. Вместе с тем
перерасчету подлежат суммы подоходного налога, с момента уплаты которых в
бюджет прошло не более 5 лет.
