Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый налог) - особый режим налогообложения, порядок применения которого определен главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Для целей применения единого налога под
сельхозпродукцией понимается:
продукция растениеводства, которая в соответствии с общегосударственным
классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 "Классификатор продукции
по видам экономической деятельности" (далее в настоящем подпункте -
классификатор) классифицируется в группах 01.1 - 01.3 (за исключением
продукции цветоводства и декоративных растений);
продукция животноводства, которая классифицируется в соответствии с
классификатором в группе 01.4;
продукция рыбоводства, которая классифицируется в соответствии с
классификатором в группе 03.0 и получена в результате разведения,
выращивания и содержания в искусственных условиях.
Услуги (работы),
независимо от их классификации, не являются сельскохозяйственной продукцией.
Критерием
применения единого сельхозналога является удельный вес выручки от
сельхоздеятельности в общей сумме выручки организации. Он должен составлять не
менее 50 процентов.
К
выручке от сельхоздеятельности относится не только выручка от реализации
произведенной сельхозпродукции, но так же и выручка от реализации продуктов
переработки данной сельхозпродукции в части, приходящейся на эту
сельхозпродукцию.
Организации,
планирующие применять единый налог, должны уведомить налоговые органы о
переходе на единый налог не позднее 1-го числа второго месяца такого квартала с
которого планируется применять единый налог.
Ставка
единого налога составляет один процент.
Сумма
единого налога исчисляется нарастающим итогом за время применения этого налога
в налоговом периоде как произведение налоговой базы и ставки единого налога.
Налоговая
база по единому налогу определяется как денежное выражение валовой выручки.
Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав и внереализационных доходов.
Единый
налог заменяет для плательщиков:
налог на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого,
удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового
агента). При этом сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на
прибыль в отношении:
дивидендов, а также приравненных к дивидендам доходов, признаваемых
таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 167 настоящего
Кодекса;
доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.3, 3.30 - 3.32 пункта 3 статьи
174 настоящего Кодекса;
разниц, учитываемых при определении валовой прибыли в соответствии с частью
первой пункта 7 статьи 167 и частью пятой пункта 3 статьи
178 настоящего Кодекса;
прибыли от реализации (погашения) ценных бумаг;
прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая))
организации;
прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса;
- налог на недвижимость;
- земельный налог и арендную плату за земельные участки, находящиеся в
государственной собственности, арендодателями которых являются сельские,
поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного
подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование
и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно
занятые;
земельного налога по всем объектам налогообложения этим налогом и арендной
платы за землю по всем земельным участкам за календарный год, за который
процентная доля, не соответствует
установленному критерию.
- экологический налог, за исключением экологического налога за захоронение
отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы
производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других
действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность,
в целях последующего захоронения.
- сбор с заготовителей.
