Заполнение отдельных реквизитов дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены их приобретения

29/09/2023 20:09

С 01.01.2023 установлен новый порядок определения налоговой базы и выставления (направления) электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ) при реализации товаров по цене ниже цены их приобретения.

При реализации товаров по цене ниже цены их приобретения создается два ЭСЧФ:

- исходный ЭСЧФ, выставленный в адрес покупателя исходя из цены реализации товаров;

- дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный на положительную разницу между ценой приобретения и ценой реализации, направленный на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал), являющийся информационным ресурсам Министерства по налогам и сборам.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2023 № 17 внесены изменения в инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция).

Так, подпунктом 21.5 пункта 21 Инструкции установлено, что если в дополнительном ЭСЧФ, создаваемом поставщиком на положительную разницу между ценой приобретения и ценой реализации, заполнена строка 17 «УНП», то с использованием сервиса Портала в разделе «Личный кабинет» поставщиком производится деактивация признака «Отправить получателю». Признак доступен при создании дополнительного ЭСЧФ на Портале способом, указанным в абзаце втором пункта 10 Инструкции.

В случае полного или частичного возврата товара, реализованного ниже цены приобретения, продавцом могут создаваться также два ЭСЧФ:

- дополнительный ЭСЧФ на корректировку цены реализации на стоимость возвращенных товаров по цене реализации в соответствии с пунктом 11 или подпунктом 13.4 пункта 13 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) с указанием в строке 30 ЭСЧФ признака «Возврат товара» (часть вторая подпункта 21.5 пункта 21 Инструкции), который направляется в адрес покупателя. После подписания электронной цифровой подписью покупателем такого ЭСЧФ продавцом в соответствии с пунктом 4 статьи 129 НК определяется отчетный период, в котором следует откорректировать (уменьшить) налоговую базу в части цены реализации товаров;

- дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный в соответствии с подпунктом 13.4 пункта 13 статьи 131 НК на корректировку положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации, направляемый на Портал. В соответствии с подпунктом 21.3 пункта 21 Инструкции в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате, относящейся к отчетному периоду, определяемому согласно пункту 4 статьи 129 НК.

Обращаем внимание, что отчетные периоды по корректировке налоговой базы в части цены реализации товаров, а также налоговой базы в части положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации должны совпадать.