ПЕРЕХОД С УСН НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ УСН)

09/11/2023 07:11

Особенности и порядок перехода с упрощенной системы налогообложения (далее –УСН) на общую систему зависят от того, по какой причине это происходит: по собственной инициативе организации или при утрате права на применение УСН.
Организация вправе принять решение о прекращении применения УСН с любого календарного квартала. О таком решении следует уведомить налоговый орган по месту постановки на учет. Для этого проставляется отметка (знак «X») в ячейке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода» декларации по налогу при УСН, подаваемой за отчетный квартал. С месяца, следующего за отчетным кварталом, применение УСН прекращается (часть 1 подпункта 6.2 пункта 6 статьи 327, пункта 2 статьи 330 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
Отметка может быть проставлена (аннулирована) в том числе путем внесения изменений и (или) дополнений в вышеуказанную декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с которого прекращается УСН (часть 2 подпункта 6.2 пункта 6 статьи 327 НК).
Организации, перешедшие на УСН с начала календарного года в установленном порядке, могут отказаться от применения УСН в целом за этот календарный год. Для этого в налоговый орган необходимо представить уведомление об отказе от применения УСН до 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на данную систему. А при переходе на УСН с момента регистрации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о переходе на УСН (пункт 5 статьи 327 НК).
Право на применение УСН утрачивается при наступлении одного из следующих обстоятельств:
1) численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период превысила 50 человек и (или) валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года составила более 2 150 000 рублей. Применение УСН прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен хотя бы один из указанных критериев (подпункты 6.3, 6.4 пункта 6 статьи 327 НК).
2) организация не вправе применять УСН в силу пункта 2 статьи 324 НК.
Организация должна прекратить применение УСН с месяца, в котором она может быть признана организацией, указанной в пункте 2 статьи 324 НК, а именно организацией:
Организация должна прекратить применение УСН с месяца, в котором она может быть признана организацией, указанной в пункте 2 статьи 324 НК, а именно, организацией:
- производящей подакцизные товары;
- реализующей (в том числе по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- имеющей один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
- реализующей имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- сдающей в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющей в иное возмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у нее на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;
- получившей от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие ее валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ею в валовую выручку в соответствии с пунктом 2, частью первой пункта 6 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 НК;
организацией, осуществляющей:
- лотерейную деятельность (организаторы лотереи);
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- риэлтерскую деятельность;
- страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);
- банковскую деятельность (банки);
- операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию);
организацией, являющейся:
- профессиональным участником рынка ценных бумаг;
-участником холдинга и микрофинансовой организацией;
- инвестиционным фондом, специализированным депозитарием инвестиционного фонда;
- участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- резидентом свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
- доверительным управляющим при доверительном управлении имуществом;
- плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
- унитарным предприятием, собственником имущества которого является юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
- коммерческой организацией, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которой принадлежит:
одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь);
Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам);
- организацией, реорганизованной путем присоединения к ней других организаций, в любом из следующих случаев:
валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата внесения в ЕГР записи о прекращении деятельности присоединенной организации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы;
валовая выручка присоединенной организации, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата присоединения, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения упрощенной системы.
При утрате права на применение УСН уведомлять налоговый орган по месту постановки на учет не требуется.